【2024年改正】マンションの相続税評価額の計算方法とは？

マンションの相続が発生した場合、その相続税評価額がどのように決まるかは、相続税の額に直接影響を及ぼすため、非常に重要なポイントです。2024年の法改正に伴い、相続税評価額の計算方法にも変更が加えられました。本記事では、最新の計算方法や改正の背景を詳しく解説します。

1. マンションの相続税評価額とは？

マンションの相続税評価額とは、相続財産として評価される際の価格です。この評価額が高くなるほど、相続税の負担も増大します。逆に、適切に評価額を算定することで、相続税の負担を軽減することも可能です。マンションの相続税評価額は、原則として「路線価方式」または「倍率方式」に基づいて算出されます。

路線価方式は、国税庁が毎年公表する路線価に基づいて不動産の評価額を算定する方法です。路線価は、道路ごとに1平方メートルあたりの価格が示されており、その価格をもとに土地部分の評価額が決定されます。

倍率方式は、路線価が設定されていない地域の不動産に適用される方法です。市町村が定める固定資産税評価額に、国税庁が定めた倍率をかけて算出されます。

2024年の法改正において、相続税評価額の計算方法にはいくつかの重要な変更が導入されました。この改正は、不動産市場の変動や相続税制の適正化を目的として行われました。

近年の不動産価格の上昇や、相続税の公平性に対する社会的な関心の高まりを受けて、相続税評価額の算出基準を見直す動きが強まりました。特に、都心部のマンション価格が急騰している一方で、路線価の変動がそれに追いついていないとの指摘があり、これが改正の一因となっています。

2024年の改正では、以下の点が変更されています。

次に、具体的な相続税評価額の計算方法を解説します。2024年の改正後も基本的な枠組みは維持されていますが、一部の計算手順や適用条件が変更されています。

まず、路線価方式による計算方法について説明します。

土地部分の評価額の算出: マンションの所在する土地について、路線価を基に評価額を計算します。土地の面積に路線価を乗じた値が、土地部分の評価額となります。
持分割合の考慮: マンションの専有部分が所在する建物全体の中での持分割合を考慮し、土地部分の評価額を按分します。
建物部分の評価額の算出: 建物部分については、固定資産税評価額に基づいて算出されます。2024年の改正後は、固定資産税評価額に一定の調整が加えられる場合があります。
合計評価額の算出: 土地部分と建物部分の評価額を合算し、最終的なマンションの相続税評価額が決定されます。